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高新认定、研发加计、技术服务、软件和集成电路优惠学习手册（20240327更新）
时间：2024-04-19 作者：昌吉中小企业服务平台阅读 33次
高新认定

  1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款
  2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条
  3. 国发〔2007〕40号（经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠）
  4. 财税〔2008〕21号（贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题）
  5. 国税函〔2009〕203号（实施高新技术企业所得税优惠有关问题）
  6. 国税函〔2010〕157号(过渡期优惠）
  7. 财税〔2011〕47号(高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题)
  8. 《科学技术部、财政部、国家税务总局关于开展高新技术企业认定管理工作检查的通知》（国科发火〔2012〕1220号）
  9. 财税〔2014〕85号（支持文化企业发展若干税收政策）
  10. 财税〔2015〕116号(企业转增股本个人所得税)
  11. 国科发火〔2016〕32号（高企认定办法）
    附件：国家重点支持的高新技术领域
  12. 国科发火〔2016〕195号 （高企认定指引）
    附件：高新技术企业认定管理工作指引
  13. 总局公告2017年第24号（高企优惠政策有关问题）
  14. 财税〔2018〕76号（延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限）
  15. 总局公告2018年第23号(税收优惠政策事项办理办法）
  16. 总局公告2018年第45号（延长高企和科技型中小企业亏损结转弥补年限）
  17. 《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2020年第12号）
  18. 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的公告（国家税务总局公告2021年第3号）
  19. 科技部火炬中心印发《关于开展高新技术企业认定管理工作检查》的通知（国科火字〔2021〕133号）
  20. 《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部  税务总局  科技部公告2022年第28号）
  21. 《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号）

研发费加计扣除

  1. 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一项
  2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条
  3. 财企〔2007〕194号（研发费用财务管理）
  4. 财税〔2015〕119号（完善研究开发费用税前加计扣除政策）
  5. 总局公告2015年第97号(研发费加计扣除政策）
  6. 总局公告2017年第12号 （研发费加计扣除申报）
  7. 总局公告2017年第40号（研发费加计扣除归集范围）
  8. 税总发〔2017〕106号（加计扣除贯彻落实）
  9. 国科发政〔2017〕211号  （研发费用加计扣除落实）
  10. 财税〔2018〕64号(委托境外研发费税前加计扣除）
  11. 财税〔2018〕99号(提高研究开发费用税前加计扣除比例)
  12. 总局公告2018年第23号(税收优惠政策事项办理办法）
  13. 税务总局公告2019年第41号
  14. 国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的公告（国家税务总局公告2021年第3号）
  15. 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）
  16. 关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告 （财政部 税务总局公告2021年第13号）
  17. 《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）
  18. 《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第10号）
  19. 《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号）
  20. 《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号），将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度性安排长期实施，自2023年1月1日起执行。
  21. 国家税务总局 财政部公告2023年第11号，自2023年1月1日起，对7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，允许企业就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除政策。即在原有10月份预缴申报和年度汇算清缴两个享受时点的基础上，再新增一个享受时点。
  22. 财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号，集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
  23. 《关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知》（工信部联通装函〔2024〕60号），制定了享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单。


科技型中小企业研发费加计扣除

  1. 财税〔2017〕34号(科技型中小企业研发费加计扣除）
  2. 总局公告2017年第18号（科技中小企业研发费加计扣除）
  3. 国科发政〔2017〕115号（科技型中小企业评价办法）
  4. 国科火字〔2007〕144号（科技型中小企业评价指引）
  5. 财税〔2018〕76号（延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限）
  6. 《科技部、国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知》（国科发火〔2018〕11号 ）
  7. 总局公告2018年第45号（延长高企和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关问题）
  8. 关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部  税务总局  科技部公告2022年第16号）
  9. 科技部火炬中心关于印发《科技型中小企业评价服务工作指引》的通知（国科火字〔2022〕67号）

技术服务

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第四款，第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （四）符合条件的技术转让所得；
2.《财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字〔1999〕45号）
3.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）
4.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税〔2016〕36号附件3）第一条  下列项目免征增值税    （二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
(1)技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
(2)备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。
5.财税〔2017〕79号（技术先进型服务企业所得税）
6.财税〔2018〕44号（技术先进型服务企业所得税政策推广至全国）
7.财政部 税务总局科技部 知识产权局关于中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知(财税〔2020〕61号)
8.关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知(财税〔2020〕63号)
9.上海市浦东新区特定区域公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策（财税〔2021〕53号 ）

软件企业和集成电路

（一）动漫
1.《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》（文市发〔2008〕51号），规定了动漫企业认定管理办法。
2.《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展 有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号），规定经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

（二）软件
《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）和《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）

（三）集成电路
  • 增值税
1.《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业 采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107号）
2.《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕17号）
3.《关于2023年度享受增值税加计抵减政策的集成电路企业清单制定工作有关要求的通知》（工信部联电子函〔2023〕228号 ）

  • 企业所得税
1.原有政策
①财税〔2012〕27号
②财税〔2015〕6号
③财税〔2016〕49号
④财税〔2018〕27号
⑤财政部 税务总局公告2019年第68号
⑥《关于集成电路设计企业和软件企业2019年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第29号）
符合原有政策条件且在2019年（含）之前已经进入优惠期的企业或项目，2020年（含）起可按原有政策规定继续享受至期满为止，如也符合财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号第一条至第四条规定，可按该公告规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，可按财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。符合原有政策条件，2019年（含）之前尚未进入优惠期的企业或项目，2020年（含）起不再执行原有政策。
2.《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发〔2020〕8号)
3.《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）
4.《财政部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕4号）
5.《财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策管理办法的通知》（财关税〔2021〕5号）
6.五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知（发改高技〔2021〕413号）
7.中华人民共和国工业和信息化部  国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第9号
8.工业和信息化部、国家发展改革委、财政部、税务总局公告2021年第10号
9.《国家发展改革委等5个部门关于做好2022年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390号）
10.五部门明确做好2023年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求（发改高技〔2023〕287号）
11.财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号，集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
12.《国家发展改革委等部门关于做好2024年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2024〕351号）

解读、指引

  1. 2023年先进制造业企业增值税加计抵减政策申报常见问题解答
  2. 研发费用加计扣除项目鉴定案例（含案例分析）
  3. 北京：支持持独角兽企业上市 可享受股权激励分期纳税政策
  4. 划重点！企业合作研发项目的核算要求了解一下
  5. 提示！企业集团集中开发的研发费用分摊需要关注关联申报
  6. 一组图带你了解：研发费用的费用化或资本化处理方面的规定
  7. 一组图带你了解：研发支出辅助账核算流程
  8. 研发支出辅助账的样式有哪些？一组图带你了解
  9. 一组图带你了解：享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求
  10. 划重点！研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受
  11. 冲减研发费用的特殊情况有哪些？收好这组图
  12. 举例说明：研发费用加计扣除“其他相关费用”限额计算方法
  13. 研发费用归集口径包括哪些？有啥区别？一张表看明白
  14. 可加计扣除的研发费用范围有哪些？收好这组图
  15. 一组图带你了解：研发费用加计扣除政策适用范围
  16. 研发项目的流程管理怎么做？这组图收藏学习
  17. 一组图带你了解：研发项目的组织形式有哪几种
  18. 提示！这些活动不适用加计扣除政策
  19. 如何判断研发项目是否为研发活动？一张图教会你
  20. 享受研发费用加计扣除优惠如何界定“研发活动”？一张表让你看明白
  21. “研发费用加计扣除”与“研发费用据实扣除”有啥不同？一组图告诉你
  22. 一组图带你了解：研发费用加计扣除政策要点
  23. 提示！享受研发费用加计扣除政策需要留存备查这些资料
  24. 《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》（20230707）
  25. 年年加力支持科技创新！一张表带你了解研发费用加计扣除政策沿革
  26. 举例说明：企业委托关联方和非关联方开展研发活动管理要求的区别
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  67. 财政部税政司 税务总局所得税司 科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整答记者问（2018年10月）
  68. 研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）（2018年1月）

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